欧洲‘避税天堂’塞浦路斯的税制究竟有多完美？

原标题：欧洲‘避税天堂’塞浦路斯的税制究竟有多完美？

塞浦路斯的税收制度为什么吸引着富豪选择塞浦路斯护照？欧洲‘避税天堂’塞浦路斯的税制究竟有多完美？

企业所得税

所有公司的企业所得税统一为12.5%，是整个欧盟国家最低的企业所得税率。此外还有各种适用于企业所得税的减免政策：

• 从其它公司收到的股息分红收益免税

• 特定条件下的利息收益免税

• 亏损部分享有税率优惠

• 在特定条件下，海外常设机构的收益免税

• 证劵交易所得的资本免税

• 公司重组产生的利润免税

• 减免已在境外缴纳过的税额

• 来自外汇的收益或亏损均免税

•无遗产税

•无赠与税

个人所得税

根据欧盟统计局的数据，塞浦路斯不仅拥有最低的企业所得税，还是收取个人所得税最低的国家之一，法定最高个人所得税率为35%。此外也有各种适用于个人所得税的减免政策，例如：

• 在特定条件下，股息分红收益免税

• 在特定条件下，利息收益免税

• 亏损部分享有税率优惠

• 在特定条件下，海外常设机构的收益免税

• 证劵交易所得资本免税

• 在国外提供服务所得薪酬免税

• 对诸如受伤赔偿、公积金、养老金或其它经批准的特定类型的基金收入免税

• 非定居者不需要缴纳收入中的国防特别捐税部分

针对高收入者的个人所得税减免政策，其有效期现在从 5 年增加到了 10 年。

避免双重征税协议

塞浦路斯与全球57个国家广泛签署了避免双重征税协议；该协议保障同一笔收入不会在1个以上的国家交税。

新出台的非定居法

1、为保持塞浦路斯税制的高竞争力、公平及简单，对外国投资者更具吸引力，塞浦路斯政府修订了“塞浦路斯共和国国防特别贡献法案”（以下简称“国防特别捐税法” ）， 引入“定居”的概念。

2、国防特别捐税法向塞浦路斯纳税居民的特定收入（利息、出租收入、股息）征税（可使用豁免）。国防特别捐税法也包含对塞浦路斯纳税企业利润的规定，并延伸规定该类公司的股东同属于塞浦路斯纳税居民。

3、如果个人在塞浦路斯1 年内的居住天数总和达到183 天，则此人将被认为是塞浦路斯的纳税居民。根据国防特别捐税法最新修订案，只有同时满足既是塞浦路斯的纳税居民，也是塞浦路斯定居者的个人才需缴纳国防特别捐税。

4、根据国防特别捐税法，塞浦路斯纳税居民的出租收入、股息和利息收入需要缴纳国防特别捐税。而根据该法令最新的修订案，现在针对塞浦路斯纳税居民和塞浦路斯非定居个人有不同的纳税标准。新出台的“非定居”法令规定，非定居在塞浦路斯的个人，不论此人是否同时是塞浦路斯纳税居民，按照有关法律，将免除股息、利息和出租收入的国防特别捐税。这项豁免也适用于来自塞浦路斯境内的收入，不论这笔收入是否在塞浦路斯当地使用。

“非定居”个人的优势

1、股息: 非定居个人的股息收入，无论这项收入来自海外还是国内投资，根据发布的国防特别捐税法修订案，均不需缴纳17%的国防特别捐税。同时，因股息收入无条件豁免个人所得税，所以塞浦路斯非定居个人的股息收入应付所得税为0。

2、利息: 非定居个人的利息收入，无论来自海外还是国内，根据发布的国防特别捐税法令修订案，均不需缴纳30%的国防特别捐税。同时，利息收入也属于个人所得税豁免项，因此塞浦路斯非定居个人的利息收入应付的所得税为0。

3、出租收入: 非定居个人的出租收入，不论是来源于塞浦路斯的房产还是海外房产，根据国防特别捐税法令修订案，均不需缴纳3%的国防特别捐税。出租收入将按照普通个人所得税税率收取（并附20%的津贴）。“塞浦路斯定居居民”一词由法律规定，指或在塞浦路斯当地出生，或选择定居（在塞浦路斯当地置业并计划永久居住）的个人。

需要注意的情况

需要注意的是，决定个人是否为定居居民与拿到当地公民身份或居留卡是不同的概念。以是否需要缴纳国防特别捐税的概念来说，以下是可免除该税的条款（即被定为非定居居民）：

1. 已取得或保持在塞浦路斯境外住所的个人，同时此人在连续的20 年间任何时段都不是塞浦路斯的纳税居民。

2. 根据个人所得税法，在相关法律出台前连续20 年间从未成为塞浦路斯纳税居民的个人。

“非定居”或“定居”法令规定，一名非定居塞浦路斯的纳税居民，其所有利息、出租、股息收入（实际或被认为）均不需缴纳国防特别捐税，不论这项收入是否来自于塞浦路斯境内，也不论这项收入是否汇入塞浦路斯当地的银行或在当地使用。