OECD组织针对投资居留及公民计划来遏制CRS的规避

2018.10.16，OECD组织通过投资居留及公民计划来遏制CRS的规避。原文请参照：http://www.oecd.org/fr/ctp/oecd-clamps-down-on-crs-avoidance-through-residence-and-citizenship-by-investment-schemes.htm

居留和投资公民身份(CBI/RBI)计划，通常被称为黄金护照或签证，可能产生被滥用为隐藏在国外持有的资产不被报告的工具的可能性。

特别是，通过CBI/RBI方案获得的身份卡、居留许可和其他文件可能被滥用，以歪曲个人对税务居留的管辖权，并危及CRS尽职调查程序的正常运行。

因此，作为维护CRS完整性工作的一部分，今天，OECD组织公布了其对由承诺CRS的管辖区提供的100多个CBI/RBI方案的分析结果，确定了那些可能对CRS完整性构成高风险的计划。

潜在的高风险CBI / RBI计划是那些允许对外国金融资产收入征收低个人税率的计划，并且不要求个人花费大量时间在提供计划的管辖范围内的计划。这些计划目前由安提瓜和巴布达、巴哈马、土耳其、巴巴多斯、哥伦比亚、塞浦路斯、多米尼克、格林纳达、马来西亚、马耳他、毛里求斯、摩纳哥、蒙特塞拉特、巴拿马、卡塔尔、圣基茨和尼维斯、圣卢西亚、塞舌尔、特克斯和凯科斯群岛、阿拉伯联合酋长国和瓦努阿图实施。

与分析结果一起，经合组织还出版了实用指南，使金融机构能够通过使用这些方案来识别和防止CRS规避案例。特别是，在有关CBI/RBI用户的税务居留地存在疑问的情况下，经合组织建议金融机构向账户持有人提出进一步的问题。

此外，一些国家已承诺自发地交换关于投资公民及投资居留方案的用户与所有原始税务住所管辖权的信息，这降低了CBI/RBI方案作为CRS规避工具的吸引力。

今后，经合组织将与CRS承诺的管辖区以及金融机构合作，确保指导方针和经合组织其他措施在确保将外国收入报告给实际居住管辖区方面仍然有效。

被OECD列入提供CRS规避工具的投资居留及公民计划

原文请参照：http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/residence-citizenship-by-investment/。虽然通过投资居住和公民身份（CBI / RBI）计划允许个人通过当地投资获得公民身份或居住权，或者出于完全合法的原因而通过固定费用获得公民身份或居住权，但他们也可能被滥用以通过逃避OECD下的报告来隐藏其资产。特别是，通过CBI / RBI计划获得的身份证和其他文件可能被滥用，以歪曲个人的税收居住管辖区，并危及CRS尽职调查程序的正常运作。

潜在的高风险CBI / RBI计划是那些允许对离岸金融资产享有低个人所得税税率的计划，并且不要求个人在提供该计划的地点花费大量时间(简单地说就是低海外收入税及无居住要求)。

金融机构在履行其CRS尽职调查义务时，必须考虑OECD对高风险CBI / RBI计划的分析结果。 OECD组织分析了由CRS承诺的管辖区提供的100多个CBI / RBI计划，确定了可能对CRS完整性构成高风险的以下计划。

常见问题：

1.什么是CBI / RBI计划？

答：“投资公民身份”（CBI）和“投资居住”（RBI）计划由许多司法管辖区提供，允许外国个人根据当地投资或固定费用获得公民身份或临时或永久居留权利的计划。

个人可能出于多种合理原因对这些计划感兴趣，包括希望在管辖区内开展新业务，通过免签证旅行获得更大的流动性，更好的教育和儿童就业机会，或生活在政治稳定的国家。与此同时，在市场上发布并通过OECD组织共同报告标准（CRS）公开披露机制获得的信息强调了滥用CBI / RBI计划以规避CRS下的报告。

2.如何滥用CBI / RBI方案来规避CRS报告？

答：CBI / RBI计划可能被滥用以破坏CRS尽职调查程序，这可能导致CRS下的报告不准确或不完整，特别是当并非所有税务居住的司法管辖区都向金融机构披露时。如果个人实际上或不仅仅居住在CBI / RBI管辖区内，而且声称仅在该管辖区内为税务目的居住，并向其金融机构提供根据CBI / RBI计划颁发的证明文件，则可能出现这种情况，例如居住证，身份证或护照。

3.哪些CBI / RBI方案存在潜在的高风险？

答：并非所有RBI / CBI计划都存在被用于规避CRS的高风险。具有潜在高风险的计划是指那些允许纳税人获得对离岸金融资产低于10％的低个人所得税税率，并且在提供给出的管辖区内不需要至少90天的实际存在的CBI / RBI计划。这是基于这样一个前提，即大多数寻求通过CBI / RBI计划规避CRS的人都希望避免在CBI / RBI管辖区内对离岸金融资产征收所得税，并且他们不愿意通过离开原居住地和重新安置到CBI / RBI管辖区来从根本上改变他们的生活方式。

4.金融机构应该做些什么？

答：根据CRS第VII节，如果金融机构知道或有理由知道自我证明或文件证据不正确或不可靠，则金融机构不得依赖自我证明或文件证据。这同样适用于已存在的高价值账户，其中关系经理实际知道自我认证或文件证据不正确或不可靠。

在确定金融机构是否有理由知道自我认证或文件证据不正确或不可靠时，应考虑金融机构可获得的所有相关信息，包括经合组织CBI / RBI风险分析的结果。因此，如果考虑到所有相关信息，事实和情况会导致金融机构对账户持有人或控制人的税务居住情况产生怀疑，则应采取适当措施确定税收这些人的居住地。

如果怀疑与账户持有人或控制人在提供潜在高风险CBI / RBI计划的司法管辖区中要求居住这一事实有关，金融机构可考虑提出进一步的问题，包括：

您是否根据CBI / RBI计划获得居住权？

您是否拥有任何其他司法管辖区的居住权？

您是否在上一年度在其他任何司法管辖区度过了90天以上？

您在哪个司法管辖区内提交了上一年度的个人所得税申报表？

对上述问题的答复应有助于金融机构确定所提供的自我证明或文件证据是否不正确或不可靠。

评：CRS税务信息交换，需要重新回归到税务本身，而不是一味地去躲避。

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