英国“非户籍”身份--事实和虚构

主权集团董事长霍华德·比尔顿

关于那些不在英国定居但居住在英国的个人，人们一直在争论。他们是帮助英国创造财富的社会资产吗，我们很幸运有他们？或者，他们是在免费享受英国社会的所有好处，而不以牺牲普通纳税人的利益为代价吗？

这个问题极具争议性。但大多数辩论似乎都忽视了事实。批评者和鼓吹者都倾向于选择一个适合他们的论点的标题，而不是提出一个合理的论点，以便做出深思熟虑的决定。

似乎无可争辩的是，如果单纯根据普通英国纳税人缴纳的收入占总收入的百分比来判断，没有避孕套的人并没有缴纳他们应该缴纳的税款，而普通英国纳税人并没有--也不能--享受这一地位。例如，在英国，年收入5万英镑的火车司机或护士将被征收12444英镑的税。因此，扣除所得税和国民保险后，他们每年将拿回37,556英镑，这意味着他们的平均税率为24.9%。

事实上，Sovereign曾经计算过，对于税率较高的英国纳税人，如果将典型支出模式中内置的税收--国民保险、市政税、公路税、汽车税、燃油税、烟酒税，然后在一切之上征收20%的增值税--计算在内，按45%的税率征税，政府的有效税收接近85%。

相比之下，一位非DOM的亿万富翁只会将他或她收入的一小部分支付给HMRC。但当然，这并不是全部情况。非DOM支付的费用通常会比护士或火车司机高得多。上面的工人支付了12,544 GB，而HMRC告诉我们，2021年从非主权国家获得的平均税收为每人115,607 GB。几乎是现在的十倍。

让我们来看看这些数字。英国居民非属地有权在任何给定的20个纳税年度内使用“汇款基础”，这使他们可以从英国所得税和资本利得税中隐瞒外国收入和收益。他们只对直接或间接汇往英国的外国收入和收益缴税--税率为英国标准税率，但没有任何补贴。在用完这一权利后，如果他们留在英国，他们就会被视为所有税收目的的住所，直到他们不再是英国居民。

在作为英国居民的九个纳税年度中的前七个纳税年度，他们可以免费使用汇款基础。对于第8至第12个纳税年度(共14个纳税年度)，他们必须为他们选择使用汇款基础的每一年支付30,000 GB的汇款基础费用。在第13至第15个纳税年度，这项费用将上升到每年6万GB。

最重要的是，非政府组织还可能雇佣人员，创建企业，缴纳大量增值税，并缴纳除所得税以外的所有其他税收。无法计算这对经济的额外贡献，但肯定是相当可观的。然而，人们仍然认为，无主权制度在本质上是不公平的。此外，非公有住房加剧了某些地区的房价上涨，以至于“体面、勤劳的英国纳税人”不再能够负担得起。这都是真的。

什么样的制度会更公平呢？当然，完全取消这一地位很容易，但这会给英国财政部带来净收益吗？菲利普·费舍尔在Account WEB上写道，“现在显然已经过时且非常昂贵的奢侈品没有充分的理由继续存在”，“其他任何国家都没有考虑过让那些没有户籍的人享受大规模的税收减免”。

从技术上讲，情况可能是这样--但只是在大多数国家不承认或不适用“住所”概念的意义上。这远不是整个故事的全部。世界上大多数国家都在积极尝试通过非常优惠的税收优惠来吸引富有的新居民，正如快速浏览一下所示：

• 大多数瑞士州允许选择福费特税收，这为移民提供了固定的一次性税收协议。
• 根据非惯常居民(NHR)制度，葡萄牙为新居民提供了为期十年的免税优惠。
• 意大利将对新居民实行固定税率。
• 西班牙根据贝克汉姆规则给予税收优惠。
• 如果希腊新居民继续在希腊境外居住，他们可以在15年内支付10万欧元的统一税率。
• 直布罗陀的“第2类”规定，有外国企业的个人只需按普通税率缴纳8万英磅的第一笔收入税，最高税额为每年27560英磅。

名单还在继续。吸引富有的新移民的国际竞争十分激烈。

伦敦政治经济学院最近发布的一份报告显示，取消非城市税地位将带来超过23亿英镑的收入。据推测，伦敦证交所的数据假设，如果取消这一地位，目前在英国的所有非主权国家都将留下来。他们不会的。每当地位的好处减少时，一些非自治国家就会离开。HMRC自己的数据证实，如果税收优惠减少，所筹集的税额也会减少。

在2017年4月对非领地税法进行重大修改后，2017/18纳税年度申请非领地身份的纳税人数量减少了12,200人(13%)，所产生的收入从94亿GB减少到75亿GB(约20%)，与申领人数的减少不成比例。这将表明，那些纳税最多的人不再申请汇款基础--其中大约一半人离开了英国，另一半人现在被认为是在英国居住，因此他们在全球的收入和收益要纳税。

HMRC表示，后一类人在2017/18年度缴纳的税款与他们在2016/17年度缴纳的税款大致相同。统计数据还显示，每个非英国人的纳税金额有所下降，这也可能表明离开英国的6000人是纳税最多的人。2017/18年度每个非DOM的平均税额为96,284 GB，而2016/17年度为104,851 GB。

似乎可以肯定的是，如果完全取消非属地身份，来到英国的富有新移民将会减少。毕竟，他们肯定不是因为天气而蜂拥到英国的。但我们无法计算这会给经济带来多大损失。

美国对任何在美国出生、持有绿卡或拥有美国国籍的人的全球收入征税，无论他们是否在美国生活和居住。这是不是不公平？那些在国外生活了多年的人不使用任何由美国国税局征收的税款支付的设施(可以说，这提供的领事网络和保护除外)。但摆脱美国纳税负担的唯一方法是放弃你的国籍，缴纳离境税，然后搬到其他地方。

大多数其他欧洲国家对其居民在全球范围内的收入征税，类似于在英国定居的个人。但一旦他们离开那个国家，他们的纳税义务就结束了--包括他们在全球范围内缴纳遗产税的义务。英国是独一无二的，对那些多年前离开英国的人征收40%的IHT，因为他们被认为保留了在英国的住所。请记住，英国的注册地很难获得，但也很难失去。

香港只对来自香港的收入征收16%的税，因此许多从事国际业务的居民的实际税率都在较低的个位数。但香港仍有税收盈余。这难道不是一种观点，即更低的税收会产生更多的收入，而不是更少吗？

摩纳哥不对个人收入征税，在该国赚取75%或更多利润的公司也可以免税。它严重依赖旅游业的收入，对来自海外的利润超过25%的公司征收20%的增值税、文件印花税和33.33%的税。

尽管国际上普遍朝着对数字经济更公平征税以及解决税基侵蚀和利润转移(BEPS)的趋势，但所有国家都不太可能同意以相同的方式适用相同的税率。因此，当公司或个人决定在哪里办公或搬迁时，税收将始终是一个因素--国家的政治和经济稳定、环境、基础设施、文化、语言、生活成本、烹饪以及其他决定生活质量的因素也是如此。

还记得经济合作与发展组织(OECD)在1998年试图通过反对“有害的税收竞争”来协调全球税率吗？三年后，时任美国财政部长保罗·奥尼尔(Paul O‘Neill)打破常规，表示：“低税率在某种程度上令人怀疑的基本前提，以及任何国家或国家集团都应该干预任何其他国家关于如何构建本国税收体系的决定，都让我感到不安。

我还对一些非经合组织国家可能受到的不公平待遇感到担忧。美国不支持向任何国家规定本国税率或税制的努力，也不会参与任何协调世界税制的倡议。美国根本没有兴趣扼杀竞争，这种竞争迫使政府--就像企业--创造效率。

奥尼尔是对的。为什么高税收国家要在其他国家不想或不需要的情况下强迫他们提高税率呢？

本文作者认为，要准确预测取消英国非属地地位的财务结果是不可能的，但压倒性的证据表明，英国的税收将会下降而不是上升。但是，当HMRC自己的数据表明，每次非DOM的税率上升时，税收就会下降，请停止这样的头条新闻，比如：取消非DOM将为英国带来额外的23亿GB收入。(是的，如果我们离开欧盟，NHS每周将额外获得3.5亿GB！)

从道义上讲，废除无国籍地位的沉重代价可能是值得付出的代价，不应允许目前的不公平状况继续下去。当然可以。但那些主张废除的人也应该意识到，最终的结果很可能是他们以及他们声称要保护的所有其他英国纳税人的税收增加。这是他们准备付出的代价，以消除“非DOM”的反常现象吗？