从英国迁移到低税管辖区：实际考虑、税务影响和好处

伦敦主权（英国）有限公司（Sovereign（UK）Ltd.）顾问彼得·费尼维斯（Peter Fenyves）写道，从英国迁移到低税收管辖区，如塞浦路斯或阿拉伯联合酋长国（UAE），可以为企业主和企业家提供许多潜在利益，包括更低的税率、进入新市场和增强隐私。

搬迁后出售您的企业也可以节省大量税款和其他优势，但有许多规则需要考虑，如英国法定居留测试（SRT）、临时非居留反避税规则、重组交易的团体减免和公司税退出费用。

本文将探讨这些考虑因素及其对可能考虑此举的个人和企业的潜在影响。

低税收管辖区
许多低税司法管辖区位于享有高质量生活的地区，包括有利的气候、美丽的风景和令人向往的娱乐活动。对于那些考虑搬家的人来说，这可能是一个有吸引力的好处。

以塞浦路斯和阿拉伯联合酋长国（UAE）为例，前者的公司税率为12.5%，远低于英国25%的公司税率。就后者而言，在阿联酋经营的大多数企业不需缴纳当地公司税。

转向低税管辖区可能会增加隐私，因为这些国家的报告要求通常不那么严格，可能会提供更有力的资产保护措施。

最后，将企业迁移到不同的司法管辖区可以提供进入新市场和潜在客户的机会，并为多元化和增长创造机会。

搬迁后出售企业的优势
搬迁到低税管辖区后出售企业可以节省销售收入的税款，因为新国家的资本利得税（CGT）税率可能低于英国。包括塞浦路斯、马耳他、瑞士和新加坡在内的许多管辖区完全免除了居民的资本利得税率。

搬迁后出售企业可能会简化企业主的退出策略，因为他们可以专注于新的地点，避免管理跨境交易的复杂性。

英国法定居留测试
计划从英国搬到新国家的个人需要了解英国的法定居留测试（SRT），该测试决定了个人的税务居留身份。如果你在一个纳税年度在英国停留183天或更长时间，那么在几乎所有情况下，你都将在该年度居住在英国。但即使你在一个纳税年度在英国的停留时间少于183天，你仍然有可能被视为英国居民。

要确定您在泰国国家铁路局的居住状态，首先需要考虑您是否符合任何“自动海外测试”。如果你没有，那么你必须考虑你是否符合任何“英国自动测试”。如果你没有通过任何海外自动测试或英国自动测试，你将不得不查看“足够的联系测试”来确定你的税务居住地。

自动海外测试
如果您符合任何自动海外测试，您将自动成为纳税年度的非居民。三种主要的海外自动测试如下：

• 您在前三个纳税年度中的一个或多个纳税年度居住在英国，并且在所考虑的纳税年度在英国的停留时间少于16天。

• 在前三个纳税年度中，您都没有在英国居住，并且在考虑的纳税年度中您在英国的停留时间不到46天。

• 在考虑的纳税年度，您在海外全职工作，没有“重大休息”，纳税年度在英国的时间不到91天，纳税年度不到31天在英国工作超过3个小时。

英国自动测试
如果您符合任何英国自动测试（并且没有符合任何海外自动测试），则您在纳税年度自动居住在英国。三种主要的英国自动测试如下：

• 您在考虑的纳税年度在英国停留183天或以上。

• 你在英国有一个家，时间超过90天，并且你在家里至少有30天。

• 您在英国全职工作365天或更长时间，没有从英国工作中获得重大休息。这通常涵盖两个或两个以上的纳税年度，因为365天的期限通常跨越两年。

足够的拉杆试验
如果您在一个纳税年度没有通过任何海外自动测试或英国自动测试，您将需要使用充分联系测试来确定您在该纳税年度的税务居住地身份。您必须考虑的联系略有不同，这取决于您在前三个纳税年度中的一个或多个纳税年度是否居住在英国，但通常如下：

• 家庭领带

• 住宿领带

• 工作领带

• 90天平局

• 国家关系（仅当您在前三个纳税年度中的一个或多个纳税年度居住时）。

适当的规划对于确保个人在搬迁后真正成为英国税务目的的非居民至关重要。

临时非住宅反规避规则
临时非居民身份（TNR）反避税规则旨在防止前英国居民个人纳税人利用短期非居民身份在英国境外实现收入或资本收益——通常是在封闭式公司分配、可征收事件收益和一次性养老金分配的情况下——以避免英国对收据征税。

如果纳税人在离开英国之前的七年中至少有四年是英国居民，并在该日期后的五年内再次成为英国居民，则TNR规则适用。在计划搬迁时，必须意识到这些规则及其潜在影响。

重组交易的集团救济
在考虑企业或公司集团的搬迁时，重要的是要意识到集团救济对重组交易的潜在影响。集团救济是一种机制，允许同一集团内的英国公司用其他集团成员的利润抵消损失。如果重组交易是搬迁的一部分，那么集团救济的可用性可能会受到影响。因此，有必要进行仔细规划，以确保在重组过程中保持税收效率。

企业税退出费用
将税务居住地从英国转移到另一个司法管辖区的公司可能面临公司税退出费用。当一家公司不再是英国税务居民时，它可能会面临各种退出费用，这些费用旨在捕捉：

• 公司在英国居住期间资本资产的任何应计收益。

• 无形固定资产、金融贷款关系和衍生工具合同退出时按市场价值处置产生的任何利润。

• 如果该公司正在进行交易，当它不再是英国税务居民时，它将被视为停止交易，并将被要求在计算交易利润时考虑其交易股票的市值。

这些费用适用于不再是英国税务居民但仍持有应纳税资产的公司。如果一家公司将其中央管理和控制权转移到阿联酋这样的司法管辖区，它可能会受到这些退出指控。

英国居民的出境税
尽管英国对移民个人不征收一般或有限的出境税，但个人在移民课税年度的剩余时间内仍需缴纳所得税和CGT。

有一个重要的例外：“重新入境费”，即移民并在英国境外度过不到五年的评估期，然后返回英国的个人，在他/她不是居民的过渡年内处置资产时，有责任向CGT承担责任。负债产生于收益年度。这项规定将英国CGT扩展到移民并在英国境外接受评估不到五年的前居民。

从英国搬迁到低税管辖区可以带来许多潜在的好处，但也会影响财务规划的所有领域，包括但不限于：

• 需缴纳资本利得税的资产

• 应缴纳所得税的资产

• 投资组合

• 国家福利

• 养老金计划

• 私人住宅

• 遗产税（IHT）规划和遗嘱

与税务专业人员进行适当的规划和咨询有助于最大限度地减少所有潜在的出口税负债。