航行马耳他的增值税优惠待遇：游艇船东综合指南——私人和商业用途解释

马耳他游艇私人和商业用途的增值税待遇

背景

马耳他在航运和游艇界享有盛誉，这不仅是因为它的地理位置，还因为它提供了具有吸引力和竞争力的激励措施，从而使马耳他成为世界顶级旗帜之一。马耳他作为一个海洋地区的坚实基础继续增强和扩大该岛在海洋工业中的地位。

以及为游艇提供完整的服务；从造船厂到停泊设施，从贸易商到海事专业人员，马耳他为船舶和游艇所有者提供了一些有吸引力的解决方案，包括为游艇和超级游艇所有者提供有吸引力的增值税优惠。

自2024年初起降低增值税税率

从2024年1月1日起，在满足某些标准的情况下，从马耳他开始的短期包机将享受12%的增值税减免。

私人游艇的增值税待遇

2020年3月，马耳他发布了其指导方针，确定了租赁游艇的增值税处理方式，特别关注游艇租赁用品的使用和享受条款。就这一主题发布的指导方针反映了欧盟的发展和做法。

关于经营租赁，游艇的出租人/所有人可以将其游艇出租给承租人，并在特定的时间内收取对价。通过这种结构，承租人将根据实际使用和享受情况按月分期支付增值税。

为了享受上述增值税待遇，必须满足以下条件：

• 出租人必须是马耳他实体，才有资格参加游艇租赁计划；

• 出租人和承租人之间必须签订游艇租赁协议，规定租赁条件；

• 承租人必须是免税人员，即不将游艇用于商业商业目的；

• 游艇必须由马耳他的承租人支配；

• 出租人必须保存文件和/或技术数据，以确定游船在欧盟领海内外的实际使用和享受情况；

这种增值税待遇取决于游艇在欧盟领海内外的使用和享受比例。

通常，当服务供应地在马耳他时，应按18%的税率全额缴纳增值税；然而，如果游艇的实际有效使用和享受将在欧盟水域之外，则有一种调整方法适用。

其结果是，仅对承租人在欧盟领海内实际使用和享受游艇的情况征收增值税。为此，游艇在欧盟领海外有效使用和享受的租赁部分不应缴纳增值税。

因此，马耳他增值税仅适用于在欧盟领海内使用游艇；这取决于游艇的有效使用和享受，可能使其成为欧盟成员国中增值税税率最低的国家之一。

重要的是，增值税处理方案在退出或终止租赁时也提供了灵活性。如果在租赁结束时，出租人决定在马耳他签订游艇销售合同，则在随后的销售中，按照现行标准税率对游艇的价值征收增值税。

在这种情况下，如果马耳他增值税部门确信已经适当遵守了必要的规则和条例，他们将自行决定颁发增值税缴纳证书。

商用游艇的增值税处理

拟用于商业用途的游艇可选择延期进口增值税，具体如下：

• 通过拥有马耳他增值税登记的马耳他拥有实体获得商业游艇进口的增值税延期；无需设立银行担保（按照历史要求）；或

• 由拥有马耳他增值税登记的欧盟拥有实体获得商业游艇进口的增值税延期，前提是该公司在马耳他正式任命增值税代表，无需设立银行担保（如先前要求）；或

• 获得非欧盟拥有实体进口商业游艇的增值税延期，进口实体提供银行担保，金额为游艇价值的0.75%，上限为100万欧元。

要选择第一个拟议的增值税延期结构，需要在马耳他注册一家公司，该公司需要获得有效的马耳他增值税识别号。在每种情况下，进口商业游艇都需要游艇实际驶向马耳他，以办理增值税和海关手续。

之后，游艇将被进口到欧盟，增值税将相应推迟支付，而不是在进口时支付。在这种情况下，游艇将能够自由航行并在欧盟水域内航行。