马耳他的税收制度：10个机会和优势

欧盟拥有4.5亿消费者的潜在内部市场，是世界上最大的市场之一。得益于单一市场，马耳他公司，无论规模大小，都是这个充满活力的欧盟贸易区的一部分，它推动了经济增长，创造了就业机会，并使做生意变得更容易。

通过纳入欧盟和经合组织批准的强有力的监管框架以及竞争性、透明的监管和税收制度，马耳他完全符合欧洲和全球标准，并为跨国企业和初创企业提供了独特的利益。

金融服务、金融科技、科学技术、高价值制造业、健康、旅游、教育、iGaming、海事服务、航空和创意产业是马耳他经济格局的主要特征。特别是，马耳他加入欧盟和欧元区有助于加强其服务业，而欧盟成员国的服务出口如今是经济增长的主要驱动力。

在这篇文章中，我们考察了马耳他税收制度的10个方面，这些方面使其成为潜在投资者的一个引人注目的命题：

1. 全额所得税制度——所有居住在马耳他的公司都要缴纳35%的所得税。然而，完全插补制度意味着，马耳他居民公司支付的股息享有与该公司分配股息所产生的利润所缴纳的税款相等的税收抵免。这一制度既适用于居民股东，也适用于非居民股东。该插补制度的目的是消除此类股息分配可能产生的任何双重征税，从而使公司利润仅在公司层面纳税。

2. 退税制度——退税金额设定为公司所缴税款的6/7，退税后的最高实际税率为5%，在被动利息和特许权使用费的情况下为5/7。被动利息和特许权使用费收入是指非直接或间接从贸易或业务中获得的收入，并且至少要缴纳5%的外国税，无论是直接还是间接。如果分销公司根据税收协定要求双重税收减免，退款将减少到2/3。

3. 企业住所——通常，如果实体在马耳他注册成立，则将被视为马耳他的税务居民。在马耳他境外注册成立的实体只有在马耳他行使管理和控制权时，才被视为马耳他居民。马耳他公司对其全球收入和资本收益征收35%的公司税。在马耳他开展商业活动的非居民公司有义务对在马耳他产生的收入征税。

4. 名义利息扣减（NID）-居住在马耳他的公司和合伙企业，包括外国实体在马耳他的常设机构，可以根据其当年的应纳税收入申请NID。旨在平衡债务融资和股权融资的待遇，它对股权融资的回报进行额外扣除，并通过将视为名义利率乘以企业在年底的风险资本余额来计算。

5. 参与豁免——马耳他的参与豁免制度对参与控股产生的股息（公司直接持有非居民公司至少5%的股权或符合某些其他标准）和转让部分或全部参与控股产生资本收益免除100%的所得税。或者，公司可以选择按正常税率纳税，然后在分配股息时获得全额退税，而不是申请这一豁免。这一豁免对控股公司尤其有利，为管理国际投资提供了一个节税结构。

6. 双重税收减免——马耳他历届政府都与主要贸易伙伴和新兴国家谈判达成了双重税收协议，以鼓励包括金融服务在内的国际贸易增长。它现在拥有一个由全球70多个条约组成的网络。马耳他的大多数DTA是以经合组织示范公约为基础的，该公约规定将征税权分配给一个或其他条约国。当马耳他是居住国，而另一个条约国要从源头征税时，纳税人可以根据在马耳他缴纳的税款申请外国税款抵免。

7. 单方面双重税收减免——马耳他的税收制度进一步规定，即使没有DTA，也可以给予单方面双重税收豁免。所缴纳的任何外国税款都可以作为对外国总收入征收的马耳他税款的抵免。这确保了海外收入不受双重征税的影响。

8. 统一税率外国税收抵免（FRFTC）——FRFTC是一种单方面减免形式，仅适用于马耳他注册公司和非居民公司的马耳他分支机构。税收抵免被视为马耳他公司或分支机构收到的外国来源收入的25%，扣除外国税款。这在外国来源的收入很少或没有外国税收的情况下是非常有益的，因为将收到视为外国税收的抵免，因此不需要外国税收的证明。

9. 无预扣税——马耳他不对支付给非居民的出境股息、利息和特许权使用费征收任何预扣税。

10. 激励计划——马耳他为表现出对增长、增加附加值和就业的承诺的企业提供了一系列激励措施。这些适用于从事制造业、信息通信技术开发、呼叫中心、医疗保健、制药、生物技术、航空和海事服务、教育和培训、物流等的企业。其中包括：

• 创业——为具有经济可行性商业理念的小型初创企业提供早期种子资金，以在寻求进一步资金或第三方股权之前进一步发展其商业提案。

• EUREKA–支持开发快速销售的创新产品、流程和服务，帮助改善日常生活。参与网络项目、欧洲创新型中小企业伙伴关系/欧洲之星和Innovawide、集群以及其他EUREKA工具，提高了参与者的国际知名度，促进了融资渠道，并为项目提案的成功提供了更大的机会。

• 探索研究拨款——支持企业更好地规划其研发；D倡议。

• 创新——中小企业的创新援助——通过聘请高素质的人员以及获得创新咨询和支持服务，促进获得专业知识和产生新知识，以加速创新、提高业务绩效和推动竞争优势。

• 投资——通过促进初始投资来维持马耳他的区域工业和经济发展，从而建立新的机构、扩大现有机构的能力、实现现有业务的多样化或整体流程的根本性改变等活动。

• 小额投资——鼓励企业（包括初创企业、家族企业和个体经营者）对其业务进行投资，以创新、扩大和发展其业务。受益于这项措施的企业将通过税收抵免获得支持，税收抵免按符合条件的支出的百分比计算，其中还包括工资成本的增加。

• 专利扣减——专利、类似知识产权和受版权保护的软件产生的收入的财政制度。规则还规定，小公司可以对基于可以获得专利的发明的任何知识产权的收入使用专利箱规则。

• 符合条件的创新和创造力就业（个人税）——通过财政激励暂时减轻非居民的税收支出，促进非居民就业，目前当地劳动力市场尚未解决这些问题。潜在受益人可拨打144与Business 1st联系，以获取有关该措施的指导和信息。

• 《卓越领域从业人员遣返规则》——为寻求确定是否符合S.L《卓越领域工作人员遣返规则（作为马耳他法律《所得税法》（第123章）的附属立法）》提供的选择的个人提供了一个框架。

• 研究&发展——鼓励工业界开展工业研究和实验发展活动，以解决科学或技术的不确定性，并开发创新产品和解决方案。

• 技能发展计划——支持企业提供培训，以发展和更新员工的技能和知识。

• 创业融资——支持展示可行商业理念并承诺扩大和进一步发展其经济活动的小型创业企业。

马耳他透明、完全在岸但竞争激烈的税收制度是吸引投资者来马耳他的关键因素。它完全符合欧盟立法，有70多个DTA支持，但允许低至5%的有效税率。这可以为任何以马耳他为基地的行动增加巨大价值。

马耳他集税收效率、有效监管和商业友好政策于一身，极具吸引力，但要驾驭其错综复杂的局面，需要仔细考虑和规划。建议企业寻求专业建议，以了解马耳他税收制度对其特定情况的具体影响和机遇。