香港家族办公室税收豁免政策即将出台

重磅！据香港财经事务及库务局消息，拟出台香港家族办公室税收豁免政策，相关优惠政策预计于4月1日起生效！

这么重大的利好消息，一定要奔走相告！税收豁免！税收豁免！税收豁免！

香港家族办公室环境

据统计，大中华区有超过 80,000 个超高净值家庭，大湾区有 17,000 个，仅香港就有 5,000 多个，这些高净值家族需要将自己的家族财富安置在一个良好的位置，家族办公室能够满足这些家族的需求，为家庭成员及企业的发展提供良好的生态系统。

香港与内地金融市场的互联互通，为香港家族办公室业务发展提供了更多机遇。因香港位于大湾区融汇东西方文化的独特地理位置、良好的家办生态环境和体制、不少亚太区超高净值人士特别是企业家及其家族成员选择设立家办，进行活跃的资本市场以及助力家族传承的双语专业人才，是机构化、专业化的财富规划、传承安排、风险管理及慈善事业等的目的地。

香港是全球最自由的经济体之一，税收制度低而简单；是亚洲第一跨境私人财富管理中心；是亚洲最具深度的国际银行及资本市场；是慈善与可持续发展金融的区域中心；是面向全球，连接中国内地的独特门户；而且香港政府高度支持，3月8日，香港特区财经事务及库务局向业界专业团体发出了公开咨询文件，拟对在香港经营的家族办公室业务提供税收豁免，从而吸引更多家办在港设立及营运。预计相关优惠政策将从2022年4月1日生效，而新的税务豁免则将会从2022/23课税年度开始施行。

此税务豁免是参照现行的基金税务宽免条例而制定的。那么，香港家族办公室将来可能享受到的税收优惠政策及条件有哪些呢？

税收豁免对象

对符合特定条件的单一家族办公室（SFO）所管理的家族投资控股实体（Family-owned Investment Holding Vehicles, “FIHV”）从合资格交易以及附带交易中获取的利润可获豁免缴付香港利得税。

所谓SFO，是指由同一家族及其家族成员直接或间接持有、为本家族提供家族私人投资管理和其他家族事务、在香港或海外注册并在香港实质运营的私人企业。而FIHV，则是指由SFO所管理的投资控股实体。

一般来说，家族可以直接或间接持有家办，并通过家族信托和合伙制的穿透型或家族实质控股公司两种架构持有FIHV。FIHV通过签订投资管理协议委托家办提供服务：

税收豁免要求

对家族投资控股的要求

须为在香港或香港以外地区成立的公司、合伙或信托，其中央管理及控制亦须在香港进行；

须由一个或多个属于同一个家族的“关联人士” (即家族成员)全资和实益持有。“关联人士”的定义很宽泛，可涵盖多代家族成员；

允许家族投资控股工具设立特定目的实体以持有和管理特定资产； 

其资产须由单一家族办公室在香港进行管理； 

属同一个家族资产架构下所管理的资产平均总价值应至少为2.4亿港元；和

只可作为持有和管理单一家族资产的投资工具，不得直接从事一般商业或工业活动或业务。

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对单一家族办公室的要求

须为在香港进行中央管理及控制的私人公司；

须由单一家族全资和实益持有；和

不得向其他并非由单一家族所持有的家族投资控股工具提供投资管理服务。

3►

实质性活动要求

与资产管理相关的核心收入创造活动须在香港进行；和 

每个家族投资控股工具应在香港雇用至少两名全职合资格的雇员进行核心创收活动，并于每个年度在香港产生与开展核心创收活动有关而不少于200 万港元的营运开支。

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家族投资控股所进行的合资格交易

合资格交易的定义及涵盖的特定资产范围与现行的基金税务宽免范围类似，应足以涵盖家族办公室常见的投资资产类型；和 

若有关投资涉及持有香港不动产或短期资产的私人公司，将采用目前适用于基金税务宽免的相同测试来确定此类投资是否符合免税资格。 

此次公开咨询文件中对于家办及其家族相关成员的界定、给予所得税税收优惠的对象、适用合资格家族投资控股实体（FIHV）的架构、收入来源、业务实质要求、税收居民和反避税条款等进行了详细的描述。

香港家族办公室问答

1、根据香港法律，一般的家族办公室如何征税？

家族办公室会以不同形式营运，其营运方式将取决于其进行的活动、投资性质、以及其架构或成熟程度。许多情况下，家族办公室透过一个法人实体营运，该法人实体与该家族的投资工具可属于同一或不同的集团。家族办公室的征税方式与其他香港公司无异。

2、在香港法律，家族办公室可享有哪些税项优惠？

香港不设资本增值税或离岸利得税。此外，香港亦不征收股息或利息的预扣税。

根据《条例草案》，所有在香港营办、以私人形式发售的在岸及离岸基金，只要符合若干条件，不论其结构、规模或目的，均可就指明资产的交易享有利得税豁免。此外，合资格基金投资于本地和海外私人公司，亦可享有利得税豁免。

家族办公室可于香港享有以上有利的税收制度，以更节税的方式来管理家族在香港的投资。

3、 在什么情况下，家族办公室需要取得证监会的牌照？如需牌照，有什么申请程序及 需提交哪些相关表格？(根据证监会2020年1月7日有关家族办公室的申领牌照责任的通函回答)

香港并无特定为家族办公室而设的发牌制度。然而，家族办公室需遵守《证券及期货条例》下的发牌制度，制度是以所作出的活动为基础。如家族办公室所提供的服务并不构成任何受规管活动或属于任何适用的豁除情况，该家族办公室便无须根据《证券及期货条例》申领牌照。在香港提供资产管理服务是否需要申领牌照，并非取决于客户是否为家族。

4、单一家族办公室是否须根据《证券及期货条例》申领牌照？

单一家族办公室是否须根据《证券及期货条例》申领牌照，取决于三大因素，而所有因素必须同时存在，才会引致申领牌照责任：

第一，由家族办公室所提供的服务构成《证券及期货条例》所界定的一类或以上受规管活动；

第二，家族办公室正经营提供有关服务的业务；

第三，有关业务是在香港经营。

在厘定某些资产管理活动是否构成受规管活动时，第9类受规管活动的定义中的集团内部豁除情况，适用于纯粹向相关公司（定义为其全资附属公司、持有其所有已发行股份的控权公司，或该控权公司的其他全资附属公司）提供有关服务的单一家族办公室。

总的来说，香港针对单一家办家族办公室所管理的合资格家族投资控股实体即将给出的税务宽面优惠政策非常具有诱惑力。香港这一波蓄力能否让家族办公室获得更多发展机遇呢？让我们共同期待吧。