马耳他新的专利箱制度

2019年8月马耳他公布了新的专利箱制度（扣除）规则  。规则适用于自2019年1月1日起从合格知识产权（合格“IP”）获得的相关收入。

限定知识产权

合格IP定义为：

一项或多项专利，不论是已发出或已申请（如已申请，则假定该专利已获授予）；根据国家、欧洲或国际立法授予保护权的资产；实用新型；受国家或国际法律版权保护的软件；就小型实体而言，其他知识产权资产被定义为“有用、新颖且具有类似于专利的特征”。马耳他企业将酌情通过颁发证书来界定和确认这一类别

营销相关知识产权资产，包括：；品牌、商标和商标名不构成合格的知识产权。

条件

关于申请扣除的条件的详细资料，可从马耳他的办事处获得。

扣除额计算

专利箱制度扣减使用以下公式计算：

所得数字是可从公司总收入中扣除的金额，该公司在马耳他创建和开发了知识产权，从而减少了应税收入。

合格知识产权支出

这个 来自合格知识产权的收入或收益 包括：

使用、享有和使用合格知识产权取得的应纳税所得额；特许权使用费或类似收入；来自合格知识产权的预付款和类似收入；就合资格知识产权批给牌照而缴付的任何款项；与合格知识产权相关的侵权赔偿；处置合格知识产权的收益。

必须始终使用适当的转让定价方法确定合格收入或收益。

计算合格知识产权支出时考虑的成本包括：

直接发生的支出和/或相关分包成本；以及其他等价支出，但不包括：；利息支付、建筑成本、收购成本和/或不能直接与特定合格知识产权资产挂钩的任何成本。

一般和投机性研发支出；D不能包含在特定合格知识产权资产的合格知识产权支出中的，可以按比例分摊到所有合格知识产权资产中。

知识产权支出总额

合格的知识产权支出永远不能超过知识产权支出总额。

知识产权总支出包括在获取、创建、开发、改进或保护合格知识产权过程中直接产生的支出：

受益人发生并构成合格知识产权支出的相关支出，以及如果受益人发生则构成合格知识产权支出的另一人发生的其他支出；以及外包活动的采购成本和支出。

合格IP的损失

如果受益人在其有权用收入或收益抵消的合格知识产权方面遭受损失，他可以选择从以下任何一项中受益：

相当于损失5%的扣除额； 或扣除相当于全部损失金额的款项，但须符合以下条件：受益人无权就任何其后课税年度申索税务处理； 而在其后的任何课税年度，任何该等亏损均须从“来自符合资格的知识产权的收入或收益”中扣除，直至该等亏损全部动用为止。

附加信息

如果您想进一步了解这个问题，请联系滨屿海外。