除外财产信托——针对英国非本土地位变化的有效对冲

对于最近移居英国、正在移居或打算移居英国的外国公民来说，现在是一个充满不确定性的时期。部分由于英国脱欧、疫情、乌克兰战争和两位首相辞职，英国的政治和经济形势正在迅速变化，个人必须保持领先地位。

随着下一届大选的临近，非英国籍税务身份问题已成为一个争论的领域。在去年围绕首相里希·苏纳克妻子（当时）非本土身份的争议中，反对党工党宣布将彻底废除非本土政权，这或许并不奇怪。

非本土制度直接惠及许多出生在海外但居住在英国的富裕外国国民。目前，选择汇款征税基础的非本土纳税人只对来自英国的收入和收益，或他们选择汇往英国或在英国使用的任何非英国收入和收益缴纳英国税。

然而，只要个人仍然是以汇款为基础的纳税人，所有留在英国境外的非英国来源收入和收益都不在英国税收范围内——最长可在英国继续纳税15年。非家庭的非英国资产也不受英国遗产税（IHT）的保护。

根据HM Revenue在截至2021年的纳税年度，英国有68300名非本国人缴纳了79亿英镑的个人税。但华威大学和伦敦经济学院最近的一项研究分析了截至2018年的21年非本土纳税申报表，估计如果取消非本土制度，每年将额外增加36亿英镑的税收。工党正在利用这项研究来支持他们对废除该政权的立场。

值得注意的是，其他研究认为，来自非本土的资金流入可能会超过任何可感知的收入损失，这表明废除该制度可能不符合英国的最佳经济利益，但这是一场有待讨论的辩论。无论非本土制度是被搁置、废除还是进一步修订，目前围绕其未来的不确定性凸显了对任何目前或未来在英国的外国国民来说，设立除外财产信托（EPT）并在其存在期间抓住机会这样做的根本好处。

EPT的好处之一是，它是一种战略机制，使非英国籍的个人能够保护其资产免受英国遗产税的影响，即使他们后来成为英国籍。它的优势在于它作为一个独特的法律实体的地位。一旦EPT成立，其被排除在外的财产地位将保持不变，无论委托人随后的住所发生了变化，也无论非本土制度发生了任何变化。
需要注意的一个关键因素是，在最初将资产转移到信托中时，委托人必须是非英国籍。当EPT的指导方针和条款得到遵守时，即使委托人随后获得了英国住所，已结算财产仍将继续保持其排他性地位，并不在IHT的范围内。

EPT中持有的资产不需缴纳英国所得税，因此外国收入可以保留在英国境外，而EPT中拥有的资产不需要缴纳英国资本利得税，这意味着EPT中资产价值的任何增加都不会在英国征税，从而允许随着时间的推移实现显著的潜在免税增长。EPT在投资方面也具有高度的通用性，可以持有包括现金、股票和房地产在内的多种资产，为非本土企业提供了一个可行的金融多元化结构。

以这种方式设立的任何信托都必须保持被排除在外的财产地位。一般来说，一旦住所发生变化，委托人就不应再将任何资产交给信托，因为这可能会“玷污”信托，使其失去被排除在外的财产地位。也应避免对自己投资于英国住宅物业的海外公司进行任何投资，因为无论信托的住所如何，这些投资都可能属于IHT的范围。

虽然我们无法预测当前或未来的英国政府可能会做什么，但EPT为抵御这种不确定性提供了宝贵的缓冲，因为信托中的资产仍将是被排除在外的财产，不受非本土制度任何变更的影响。