长期居住在英国的外籍人士可能面临巨额英国税收

“英国税务海关总署的最新数据显示，人们越来越多地把钱交给税务人员，而不是他们的亲人。”——《每日邮报》。

在国外生活多年的英国侨民通常仍在英国定居，因此需要缴纳英国遗产税（IHT）。这种税率可能被认为是惩罚性的。目前，这是豁免后死者遗产总价值的40%。这是对已缴纳税款的终身累积资本应缴纳的额外税款。

许多长期居住在国外的英国国民可能会承担他们对英国税收的责任。除了英国来源的收益和收入外，他们可能不再需要缴纳英国所得税和资本利得税——但他们很可能仍然需要缴纳英国IHT！

更改住所很困难。默认情况是，那些在出生时获得原籍英国住所的人——占在英国出生的所有英国国民的99%——将终生保留该英国住所，并由此对英国IHT承担责任。

英国人有可能获得一个新的选择住所，这是非常有利的。任何长期外国居民都可能失去他们的英国住所，并在他们的新长期居住国获得一个选择的新住所。这是他们失去对英国IHT责任的唯一途径。

从法律上讲，这个测试很简单，而且只有一个。纳税人是否已经形成了无限期留在新国家的意图？如果答案是“是”，那么此人现在居住在这个新国家。所有事实和情况都是有证据的，但除了“意图”测试之外，没有一个是决定性的。但说服英国税务局（HMRC）并不是那么简单。

如果在纳税人的一生中没有积累和记录支持所选新住所主张的证据，那么他们的遗嘱执行人将很难说服英国税务海关总署住所发生了变化。至关重要的是，在纳税人的一生中采取措施，妥善记录他们的意图，并从英国律师那里获得新住所的意见。除非事实和情况发生变化，或者该意见是在虚假的借口下获得的，例如，向律师提供不正确的事实，或者更重要的是，误导律师的意图，否则该意见很少会受到质疑。确认已建立新住所的意见是圣杯，将提供尽可能好的保护。过去的情况是，英国税务海关总署将确认一个住所。他们不会再那样做了。

一个人的所有事实和情况都是相关的，但没有一个是决定性的。一般来说，英国税务海关总署不可能同意纳税人在国外生活的前六年或七年已经获得了新的住所，但此后，如果事实和情况证实了该意向声明，则很有可能已经或可以获得新的住所。

为了实现这一点，有必要通过获得财产和建立社会和经济联系等方式在新国家表现出永久性。

其中一条如此牢固的纽带是与当地居民结婚，但这也带来了陷阱。配偶之间的转移通常是免税的。这里的理由是，配偶很可能需要财富来支持，所以只有当资产传给下一代时，税收才会产生影响，所以税收只是延迟而不是避免。然而，这仅适用于双方都在英国注册的情况。如果受赠人没有住所，那么下一份礼物将没有英国IHT，因此将立即征收税款。因此，如果居住在英国的人与外国公民结婚，则该豁免可能不适用。

失去与英国的关系也非常有帮助，但这并不是必须的。例如，拥有英国的住宅物业绝不是致命的。这只需要表明纳税人与一个新国家的联系比他或她与英国的联系更紧密。但在法律上，意图问题仍然是决定性的。

关于户籍的主要案件之一涉及一名塞浦路斯男子，已故的安德烈亚斯·纳撒内尔，他于2003年在伦敦突然去世。在Cyganik诉Agulian一案中，上诉法院认为，尽管死者生前在英国惯常居住了43年，但他仍保留了塞浦路斯的外国原籍。他与原籍国保持着牢固的联系，这在法庭上很有分量。这些关系包括在塞浦路斯拥有两套公寓、在塞浦路斯的亲密家庭成员（女儿和孙女）、前往塞浦路斯的漫长回程、为他提供当地权利的塞浦路斯身份证，以及在塞浦路斯购买房屋和酒店的记录。

很容易看出，相反的情况也应该是正确的，这也是合乎逻辑的。一个英国国民在一个新国家呆了40年，不一定会失去他或她的英国住所。

其他领先的案例是Gains-Cooper和Barlow Clowes International Ltd&amp；Ors诉Henwood案。这两起案件都涉及英国国民，他们在国外度过了很长一段时间，但保留了英国的联系，并且未能在一个地方建立足够的联系（因为他们曾广泛旅行），以说服英国税务海关总署他们确实失去了英国的住所。在这两种情况下，这一失败都造成了严重的税务后果。

英国的IHT显然只在死亡后支付，所以虽然纳税人可能不会让他们幸存的家庭成员受苦，但肯定会。大多数（如果不是所有的话）纳税人会更早地将他们辛苦赚来的资产交给家人，而不是HMRC。

长期移居国外的人可能面临另一个陷阱。即使他们已经做了足够的工作，在目前居住的任何地方建立了一个新的住所，如果他们离开该国并搬到其他地方，他们也将失去新的住所并返回其英国原籍地。除非他们在新的居住国有足够的时间在新的国家申请新的住所，否则恢复的英国住所可能会一直保留。这可能需要一些时间。风险是显而易见的。英国IHT 40%的债务将恢复，并将持续数年，直到可以建立第二个新的住所。这就是为什么标准建议是，一旦失去英国住所，就利用这个机会将财富转移到信托中。除非英国人返回英国，否则以信托形式持有的资产永远不在英国IHT的范围内。如果他们前往第三国，他们在英国的应税遗产不包括信托资产，因此英国IHT将相应减少。一个复兴的英国住所吸引了许多长期居住在英国的外籍人士。例如，有许多人在香港生活多年，但在香港新冠肺炎疫情和某些政治变化后，他们现在搬到了葡萄牙和其他地方。他们失去了在英国的IHT责任，但现在又恢复了。如果他们没有进行适当的规划，他们的遗产将面临风险。

那些无法建立新住所的人仍然可以通过其他方式大幅减少他们在英国的IHT责任。

越来越多的富人成立了家族投资公司。这相对简单。资产转让给离岸或英国公司。该公司股份附带的权利和义务分为仅具有投票权的股份、仅具有收益权（股息）的股份和具有相关资产权（资本）的股份。转让人保留有表决权的股份，从而控制公司的资产和事务。他/她还可以保留部分或全部收入份额，以便在有生之年获得股息。但股本会立即或逐步分配给家庭成员。股本的赠与将是潜在豁免转让（PET），因此只要捐赠者在赠与后存活七年，就可以免税。

我们强烈建议任何对其住所有任何疑问的人应尽早寻求专家建议。IHT可以相对容易地进行规划，但任何规划的关键都是首先确定住所。开始这个过程从来都不是一个方便的时间，显然很多人从来没有抽出时间。结果从本文开头的标题中显而易见。信息是：“要么继续，要么放弃。”