葡萄牙税务——符合欧盟反避税指令（ATAD）的新规定

背景

2019年5月3日，葡萄牙根据欧盟（EU）反避税指令（ATAD），对葡萄牙Taw法进行了修正。ATAD为欧盟成员国提供了一套反避税条款。规定包括：

受控外国公司（CFC）规则 – 阻止利润转移到低税或零税国家出口税 – 防止企业转移资产避税的一般反滥用规则 – 当其他规则不适用混合不匹配规则时，抵制激进的税务筹划 – 防止两个司法管辖区之间的界定收入双重不征税利益限制 – 阻止人为的债务安排，以尽量减少税收

除混合错配规则外，葡萄牙在葡萄牙税法中引入了执行上述措施的新规则。

受控外国公司规则（CFC规则）

根据葡萄牙CFC规则，以下标准适用：

该领土被列入葡萄牙避税天堂名单， 或与子公司相关的公司税率低于葡萄牙公司税规则规定的应缴税率的50%（低于10.5%，因为葡萄牙公司税率为21%）。

如果“被动”收入不超过实体总收入的25%——即特许权使用费、股息、融资租赁收入、股份出售、银行系统以外的业务、利息和从关联方获得的确定商业收入（几乎没有或几乎没有经济价值），CFC规则不适用。

居住在葡萄牙的纳税人的最低参与门槛已从股本或投票权的25%降至10%。这适用于居住在葡萄牙的纳税人（公司或个人）直接或间接持有至少50%的股份和权利的情况。CFC关联方持有的股本和权利也被考虑在内。

如果符合某些条件，就有可能扣除税收损失。

根据具体情况，可适用一些与氟氯化碳征税有关的补充规则。

出口税

主要变化涉及将资产从葡萄牙转移到另一个国家。

修改了离境税规定；葡萄牙居民公司的纳税人将税收居住地转移至欧盟或欧洲经济区成员国，在实现收益后，不能再选择纳税。

有两种选择：

立即全额缴纳税款， 或在五年内（在某些情况下）等额分期支付全部税款。

如果选择第二种方案，则可能需要银行担保、收取滞纳金利息和年度纳税申报表。必须满足特定的程序和标准，Dixcart建议应寻求专业意见。

一般反滥用规则

一般反滥用规则现在适用于所有被视为滥用（避税和逃税）的事项，这些事项没有考虑到“所有事实和情况”的“真正”理由。

如果这种情况被认为是滥用，任何相应的税收优惠将被认为是由最终受益所有人（UBO）享有的。

混合不匹配规则

葡萄牙将在未来实施混合不匹配规则。

限额：税收损失扣除额

《葡萄牙企业所得税法》（CIT）已经包括一项利息扣除限制规则，根据该规则，净融资费用的扣除额上限为以下两个金额中的较高者：

扣除利息、税项、折旧和还款前的纳税人收入的30%，为纳税目的进行调整， 或者€100万。

为了符合ATAD的要求，对“净融资费用”的定义进行了修订。如有需要，可提供全面的详细信息。

附加信息

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