葡萄牙双重征税条约解读：技术指南

葡萄牙与80多个国家签署的这些条约在消除或尽量减少收入和利润双重征税风险方面发挥着至关重要的作用，从而促进了跨境贸易和投资。

在本说明中，我们将概述葡萄牙双重征税条约的一些方面，探讨其一些好处，以及企业和个人如何利用这些好处。

双重征税条约（DTT）的结构

典型的双重征税条约遵循经济合作与发展组织（OECD）示范公约，尽管各国可以根据其独特情况谈判具体条款。葡萄牙的DTT通常遵循这种模式，该模式概述了如何根据收入的类型（如股息、利息、特许权使用费、营业利润）和收入来源对收入征税。

葡萄牙DTT的一些关键要素包括：

• 居住和来源原则：葡萄牙的条约区分了个人税务居民（对其全球收入征税的人）和个人非税务居民（仅对葡萄牙来源的部分收入征税）。这些条约有助于澄清哪个国家对特定类型的收入拥有征税权。
• 常设机构（PE）：常设机构的概念是DTT的核心。一般来说，如果一家企业在葡萄牙拥有重要且持续的业务，它可以设立一个常设机构，使葡萄牙有权对该企业归属于该机构的收入征税。DTT为PE的构成以及PE的利润如何征税提供了详细的指导方针。
• 消除双重征税方法：葡萄牙的DTT通常采用豁免法或抵免法来消除公司情况下的双重征税：
  • 免税方式：在国外征税的收入免征葡萄牙税。
  • 抵免方式：在国外缴纳的税款抵减葡萄牙的纳税义务。

葡萄牙双重征税条约的具体规定

1.股息、利息和特许权使用费

DTT对公司最重要的好处之一是降低了向条约伙伴国居民支付的股息、利息和特许权使用费的预扣税率。如果没有DTT，这些付款可能会在来源国缴纳高额预扣税。

• 股息：葡萄牙通常对支付给非葡萄牙居民的股息征收28%的预扣税，但在许多DTT下，这一税率有所降低。例如，在条约国家，支付给个人股东的股息的预扣税率可能低至5%至15%，具体取决于支付公司的股份。在特定情况下，股东可以免征预扣税。
• 利息：葡萄牙对非居民支付的利息的国内预扣税率也为28%。然而，在DTT下，这一比率可以显著降低，在某些情况下通常降至10%甚至5%。
• 特许权使用费：支付给外国实体的特许权使用费通常需要缴纳28%的预扣税，但根据某些条约，这可以降低到5%至15%。

每项条约都将规定适用的税率，企业和个人应审查相关条约的规定，以了解可获得的确切削减。

2.营业利润和常设机构

DTT的一个关键方面是确定如何以及在哪里对企业利润征税。根据葡萄牙的条约，商业利润通常只在企业所在国征税，除非公司通过在另一国的常设机构运营。

常设机构可以采取各种形式，例如：

• 管理场所，
• 一个分支，
• 办公室，
• 工厂或车间，
• 持续时间超过指定时间（通常为6-12个月，具体取决于条约）的建筑工地。

一旦认为存在常设机构，葡萄牙就有权对该机构的利润征税。然而，该条约确保只有与常设机构直接相关的利润才被征税，而该公司的其他全球收入仍在其本国征税。

3.资本收益

资本收益是葡萄牙双重征税条约涵盖的另一个领域。根据大多数DTT，出售不动产（如房地产）所得的资本收益在财产所在国征税。出售房地产富裕公司股份的收益也可能在房产所在国征税。

对于出售其他类型资产（如非房地产公司股份或动产）的收益，条约通常将征税权转让给卖方居住的国家，尽管根据具体条约可能存在例外情况。

4.就业收入

葡萄牙的条约在确定如何对就业收入征税方面遵循了经合组织的模式。一般来说，一国居民在另一国就业的收入仅在居住国征税，前提是：

• 该人在12个月内在另一个国家停留不到183天。
• 雇主不是其他国家的居民。
• 报酬不是由另一国的常设机构支付的。

如果不符合这些条件，就业收入可能会在公司所在国征税。这一规定尤其适用于在葡萄牙工作的外籍人士或在国外工作的葡萄牙雇员。

在这种情况下，外国公司将不得不申请葡萄牙税号，以履行其在葡萄牙的纳税义务。

双重征税条约如何消除双重征税

如前所述，葡萄牙使用两种主要方法来消除双重征税：免税法和抵免法。

• 免税方法：根据这种方法，外国来源的收入可以在葡萄牙免税。例如，如果葡萄牙居民从葡萄牙拥有DTT的国家获得收入，并且根据葡萄牙内部税收规则，可以适用免税方法，并且该收入可能根本不在葡萄牙征税。
• 抵免方法：在这种情况下，在国外赚取的收入在葡萄牙征税，但在国外支付的税款将抵减葡萄牙的纳税义务。例如，如果葡萄牙居民在美国赚取收入并在那里纳税，他们可以从葡萄牙对该收入的纳税义务中扣除已缴纳的美国税款。

与葡萄牙签订双重征税条约的主要国家

葡萄牙一些最重要的双重征税条约包括：

• 美国：降低股息（15%）、利息（10%）和特许权使用费（10%）的预扣税。就业收入和营业利润根据常设机构的存在征税。
• 英国：类似地减少预扣税，并为养老金、就业收入和资本收益的征税制定明确的指导方针。
• 巴西：作为主要贸易伙伴，该条约降低了跨境投资的税收壁垒，并对股息和利息支付做出了特殊规定。
• 中国：通过降低预扣税率和为企业利润和投资收入提供明确的税收规则，促进两国之间的贸易。

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结论

葡萄牙的双重征税条约网络为从事跨境业务的企业和个人提供了重要机会。通过了解这些条约的技术细节以及它们如何适用于特定情况，公司可以大大减少纳税义务，提高整体盈利能力。

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