不合规的NHR现在在葡萄牙面临巨额税款

葡萄牙的非惯常居民（NHR）正面临越来越多的税务查询，这可能会导致非常大的税款。

据葡萄牙税务局的知情人士透露，尽管看起来过着奢侈的生活，但大多数NHR似乎都在提交纳税申报表，表明他们没有可辨别的收入。他们现在正成为ATA的目标。

轶事证据表明，大多数NHR认为他们有权在葡萄牙居住十年而无需葡萄牙征税。如果他们的所有安排都结构正确，这可能是真的，但大多数人似乎对税务事务漠不关心，在法律上有责任以高达48%的税率对其全球大部分收入纳税。

公平地说，NHR下的十年免税协议并没有“完全按照它所说的那样”。如果葡萄牙的海外收入已经在国外纳税或有纳税义务，则无需对其纳税。这就是问题所在。

法律立场十分明确。NHR需要提交一份申报表，详细说明其全球收入，并申请豁免任何不应缴纳葡萄牙税的合格外国收入或资本收益。然而，大多数NHR似乎都在提交未申报任何海外收入的申报表，而他们的大部分外国收入和资本收益不符合豁免条件。

葡萄牙有严格的反避税法，“审查”大多数离岸（非居民）结构，外国实体获得的收入和收益分配给葡萄牙居民股东。这些法律在大多数高税收国家都很常见，专门用于防止通过低税收实体转移利润。这些规则在世界各地通常被称为受控外国公司（CFC）或归属规则。

葡萄牙的CFC规则适用于直接或间接持有非居民实体至少25%股份或投票权的税务居民个人，这些非居民实体位于葡萄牙广泛的避税天堂“黑名单”上的国家、地区或地区，或者实际税率低于葡萄牙应缴税款的50%。

葡萄牙将任何此类非居民实体的收入或收益视为直接属于受益所有人，因此无论是否实际进行任何分配，都应在葡萄牙申报和纳税。

根据经合组织的共同报告标准（CRS），葡萄牙居民拥有账户的全球任何司法管辖区的税务机关都会自动向ATA报告。CRS适用于全球，美国除外。美国有自己的同等立法，即《外国账户税收合规法案》（FATCA），因此无处可藏。

这些CRS报告包含账户产生的收入和收益金额的详细信息，无论是个人、公司还是信托账户。

如果葡萄牙居民的纳税申报表与他们从国外收到的信息不一致，ATA似乎非常善于筛选这些信息并联系相关葡萄牙居民。当然，这将引发一项调查，可能会导致未缴税款的账单，以及因未能正确申报全球收入或收益而被处以巨额罚款。

ATA在这方面似乎非常有效，因为这位居住在葡萄牙并拥有NHR身份的作者可以亲自证明。我在丹麦的Jyske银行有一笔西班牙房产的抵押贷款。Jyske Bank向ATA报告了用于偿还这笔贷款的账户的存在。

ATA错误地认为我收到了贷款金额的利息。这是一个错误。我支付利息来偿还抵押贷款。这一混乱很快得到了解决，但有趣的是，ATA不仅知道该账户的存在，还知道其包含的金额和上一纳税年度支付的利息的详细信息。

人们可能认为，葡萄牙会对国家人权制度置之不理，因为它们不是富有成效的收入来源，葡萄牙政府也不想阻止国家人权制度旨在吸引的外国投资者。

这可能是真的，也可能不是真的，但现在NHR制度在很大程度上被逐步取消，政府不再有任何抑制因素来针对那些明显忽视其在葡萄牙的纳税义务并且提交的纳税申报表与现实几乎没有相似之处的纳税人。