CRS政策大解读，肯定有你想知道的！

全球税务账户申报标准法案（CRS）已于2017年1月1日正式生效，第一批56个国家和地区将从2017年9月1日开始首次信息交换：中国个人及其控制的公司在这56个国家和地区开设的银行账户信息将会主动呈报给中国税务机关。

其中包含众多投资者熟悉的离岸地以及欧洲国家和地区：百慕大、BVI（英属维尔京群岛）、开曼群岛、塞舌尔、卢森堡、英国、法国、德国等一些重要的离岸金融中心，已经公开同意执行自动信息交换。

究竟CRS对持有海外资产的人有哪些影响？哪些资产需要进行申报？什么情况下可以规避申报？现整理出客户对CRS可能存在的六大疑问。

如果你没有境外资产，所有资产都在境内，那么CRS跟你就是完全没关系的。实际上受到影响的只有两种人群：

1、第一种是有海外金融账户的中国税收居民，即在中国境外拥有的任何金融资产，如存款、证券、投资型保险产品、投资基金、信托等，都有可能被视为当地的非居民金融账户而与中国税务局进行信息交换。

2、第二种是金融资产在中国境内的非中国税收居民，即在中国境内的金融账户将被视为中国的“非居民账户”，其账户信息将会被收集、报送，交换给其税收居民所在国。

如果是金融资产就要当心了，比如在香港买的保单、设立的银行账户（不管是存款账户或投资账户）。到2017年底的时候，这些账户的主要信息就会被收集起来，到2018年年中，金融机构就会把这些信息呈报给香港税务局。然后在接下来的3个月内，香港税务局就会把这些信息呈报给中国的税务局。

对个人客户来说，最大的变化就是在开户时需要提供一个税收居民身份的声明文件（Self Certification）。其次，在开户的过程中，金融机构为了规避风险，会跟客户签署免责条款，要求客户做出承诺，如果未来身份发生变化，必须在30天内向金融机构进行申报。

如果故意隐瞒或错报税收居民身份，被查到后将被列入洗钱名单进行相关调查。香港法律则规定隐瞒或伪造税收居民身份的客户会被罚款，而金融机构不仅会被罚款，客户经理还将面临3年以下有期徒刑。

虽然CRS现在已经覆盖了100多个国家，但是站在“负面清单”角度。就是反过来看，最大的一个地方反而是美国。那是否只需要到美国开户，把钱存到美国去，就可以解决所有的问题了？

虽然目前美国不是CRS成员国，但是美国有FATCA法案。目前来说，在美国加入CRS之前、在中国与美国签署账户交换协议之前（目前中美双方已经签署了框架性协议），FATCA与CRS都不会要求其进行申报。从而在一定程度上达到规避风险的效果。

在做任何规划时，不能只考虑现在。可能最近一两年不需要申报，但以后呢？所以这不是简单去美国开个户，存个钱就完事了，还须考虑未来某天如果美国加入了CRS了，能提前做好准备是最好的。

1、中美双方签署FATCA协议是必然的，肯定会实施。

2、在FATCA法案下，理论上这个信息交换普遍是单向的，也就是说它会要求别的国家（例如中国）单方面的将美国的税收居民在境外的信息提供给美国，那么这样的单向操作，中国会同意吗？以目前中国的实力，肯定是要求双向的。但是这个双向要求，在美国国内的法律框架体系下是有障碍的，除非美国修改当前的法律框架。

3、美国的FATCA协议签订也有双向的，比如美国与印度。所以很有可能未来中美会签署双向的FATCA协议。

4、需要注意的是，中美之间签署过双边税收协议，这个协议中也含有双边信息交换的条款。

5、另外需要注意的一点是，在美国设一个信托架构，再借助这个信托去新加坡、香港或者开曼群岛做投资，然后这个信托本身在CRS下会被定义成非主动金融实体。

在这种情况下，即使美国没有加入CRS，但是因为它是个非主动金融实体，所以如果他在CRS的成员国下设有金融账户，这个金融账户的开户机构在接受尽调的时候，会被穿透到这个非主动金融实体的实际控制人，这样还是会被揪出来。

对于一个企业家而言，他的申报会申报到他的公司注册地，交换的话也就涉及到他的高值账户信息（比如香港规定25万美金，180多万港币属于高值账户），所以申报时也就申报其当时的账户余额、被动收入的总额（比如股息、利息等），但对于账户中的资金如果是企业的经营收入，而不是利润的话，是否需要申报？怎么申报？

首先要判断这个账户是否属于非居民的账户，如果是非居民，就要看他属地是否在申报范围内；其次是看他账户中是否拥有一定量的金融资产，因为CRS要求申报的是账户中所持有的金融资产信息。如果是居民的账户，他通过积极经营生产活动所得的收入（比如货物的销售），这种是不在申报范围内的。