新加坡预算公布全球规则和国内充值税计划

新加坡副总理兼财政部长劳伦斯·黄于2023年2月14日向国会发表了2023年预算声明，其中包括实施全球反基地侵蚀(GLOBE)规则和国内充值税(DTT)的计划。一些现有的激励制度也得到了延长。

黄之锋宣布，新加坡计划对2025年1月1日或之后财政年度开始的企业实施全球反基地侵蚀(GLOBE)规则和国内充值税(DTT)。政府表示，将继续关注国际事态发展，并相应调整实施时间表。

DTT将把一个MNE集团在新加坡的实际税率补充到15%。DTT将适用于在新加坡运营的MNE集团，这些集团的年收入至少为7.5亿欧元，反映在最终母公司的合并财务报表中。

作为2023年预算的一部分，财政部长提出了一项新的税收激励计划，以满足在新加坡设有家族理财室的合格捐赠者的要求。符合资格的捐赠者通过符合资格的本地中介机构进行的海外捐赠将可以申请100%的税收减免，上限为捐赠者法定收入的40%。要符合资格，捐赠者必须拥有第13O条或第13U条计划下的激励基金工具，并满足资格条件，如增量商业支出20万美元。更多细节将在2023年6月30日之前提供。

政府将推出一项新的企业创新计划(EIS)，为从事符合条件的活动以促进创新的企业提供更高的税收减免。从2024课税年度起，从事研发、创新和能力开发活动的企业将可以为五类符合条件的活动申请高达400%的税收减免，以及现金转换选项。这些类别包括：

• 在新加坡进行的符合条件的研发项目所产生的员工成本和消耗品。
• 符合知识产权登记资格的费用。
• 知识产权的获取和许可。
• 资格培训支出。
• 与理工学院、技术教育学院或其他合格合作伙伴开展的创新项目。

原定于2023年12月31日后失效的现行金融部门奖励计划将延长至2028年12月31日。不过，对於在2024年1月1日或以后获批准的不同类别的税务优惠，现行适用的优惠税率将精简为两个税率，详情如下：

• 从5%增加到10%-FSI-资本市场(CM)、FSI-衍生品市场(DM)和FSI-信贷便利辛迪加(CFS)。
• 保持10%-FSI-基金管理和FSI-总部服务。
• 从12%增加到13.5%-FSI-受托公司。
• 保持13.5%-FSI-标准层(ST)。

FSI-总部服务激励计划下的预扣税豁免，包括向符合条件的非居民发放的符合条件的贷款的利息支付，也将延长至2028年12月31日。

合资格债务证券(QDS)计划将延长至2028年12月31日，并将精简和澄清符合资格的收入的范围，使其包括与提前赎回QDS有关的所有付款。MAS将在2023年5月31日之前提供细节。

必须在新加坡实质上安排QDS的要求将加强如下：

• 在2023年2月15日或之后发行的所有债务证券必须由持有指定牌照的金融机构在新加坡进行实质性安排。
• 从2024年1月1日起发行的保险挂钩证券(ILS)的至少30%的发行成本必须支付给新加坡企业，如果新加坡的大部分安排不能得到满足的话。

向从事资产证券化交易的ASPV提供一系列税务优惠的核准从事资产证券化交易的特别目的载体计划(ASPV计划)将延期至2028年12月31日。

这些优惠包括对ASPV从资产证券化交易获得的收入免税，对符合条件的业务费用征收固定商品和服务税(GST)，税率为76%，以及在某些条件下向符合条件的非居民支付合格场外金融衍生品的预扣税(WHT)豁免。