关于提高欧盟“空壳公司”实体透明度的提案

取消销售法案

欧盟委员会于2021年12月22日在布鲁塞尔召开会议，讨论Unshell Bill所谓的反避税指令3（“ATAD 3”），以解决“贝壳”或“信箱”的滥用，这些公司是为不适当的税收目的而设立的。

其目的是在几乎没有或没有商业活动的情况下，和/或在车辆被用于激进的税务规划或避税和逃税目的的情况下，不鼓励使用“空壳”公司。这将意味着，在未来，如果满足某些标准，被认定为空壳公司的公司将无法获得税收减免和相关福利。该提案与所有业务相关；小型、中型和大型。

滥用空壳公司

对空壳公司的滥用以各种形式存在，并为滥用税收义务提供了机会。

空壳公司的创建通常是为了通过各自的公司产生资金流，在没有或非常低税收的司法管辖区，或在以某种方式规避税收的司法管辖区。在其他情况下，个人利用空壳公司保护资产和房地产免受税收，无论是在他们居住的国家，还是在房产的实际所在地。

条例草案的主要部分

提议的指令一旦通过，成员国必须在2023年6月30日前将其转化为国家法律，并于2024年1月1日生效。

该指令规定了透明度标准，以便各税务机关更容易发现仅存在于“纸面”上的实体。

欧盟委员会提议引入过滤系统，以确定一家公司是否被视为空壳公司。

满足三项“累积”要求的公司需要在其纳税申报表中披露信息，以验证公司的实质内容。该信息将包括提供有关公司经营场所、银行账户以及董事和员工税务居住地的支持证据。

指示灯或网关

关键指标或网关如下所示：

网关被满足的后果

根据相关纳税申报表中提供的信息，如果上述三项网关规范均得到满足，且随后未能满足物质验证要求，则该公司将被视为空壳公司，无法获得税收减免和任何相关福利。

此外，公司将无法获得税务居住证，或将收到一份证明其为“空壳”的证书。“壳牌”实体将被视为“流动实体”，因此，向第三国支付的任何款项都不会被视为通过“壳牌”实体流动。预扣税将适用于“壳牌”股东所在州。

“上诉”的机会

值得注意的是，通过提交额外证据，公司将能够反驳壳牌地位的推定。该信息可能包括与存在该信息的非税务原因有关的额外数据，以及其他被认为有效的额外证据。

信息共享

成员国当局将自动共享信息，无论公司是否被视为空壳。

此外，一个欧盟成员国可能会要求另一个欧盟成员国对被视为具有空壳公司特征的公司进行税务审计。

惩罚

除个别成员国将施加和规定的处罚外，如果未能遵守通知义务和/或纳税申报表上的虚假声明，还将处以至少相当于公司在相关纳税年度营业额5%的罚款。

总结

这项提议的提出将提高成员国之间的透明度，确保空壳公司存在的正当理由，并确保欧洲企业有一个更公平的竞争环境。

我们可以向客户提供有关透明度和合规性的详细建议。如果您需要更多信息，我们葡萄牙办事处。