英国资产和遗产税——某些个人可获得的规划机会

背景

重要的是要仔细考虑英国遗产税，尤其是在英国拥有资产的个人。

本信息说明探讨了如何通过仔细规划，减轻某些个人的英国遗产税义务。

什么是英国遗产税？

英国遗产税（IHT）是对死亡时持有的金钱或资产以及一生中所做的一些礼物（最重要的是，那些在死亡前不到7年所做的礼物）征收的税。

但是，一定数额可以免税转移。这被称为“免税额”和/或“零税率区间”。

每个人都有325000英镑的免税遗产税免税额。自2010/11年度以来，这一津贴一直保持不变。

对于死亡，英国的遗产税税率为40%。

额外零利率津贴

由于房屋价值的原因，遗产价值超过325000英镑免税额的个人可以利用被称为住宅零税率带（RNRB）的额外免税额。

这项额外的税收优惠价值高达17.5万英镑（2023/24年），当个人的主要住所转移给其子女或孙子女时，即可获得。

英国遗产税适用于非英国税务居民吗？

英国的继承规则因个人的住所而异。住所的概念基于一系列复杂的法律（不在本说明的范围内）。然而，总的来说，个人的住所是他/她认为自己的家所在的地方。在其他司法管辖区也可能存在遗产税或遗产税责任。因此，在任何可能征税的司法管辖区，都应听取当地的建议。

就英国遗产税而言，有三类住所：

• 英国户籍——无论个人是否为英国居民，其全球资产都将缴纳英国遗产税。

• 非英国户籍（“Non-dom”）——无论个人是否为英国居民，位于英国的个人资产都将缴纳英国遗产税。

• 视为英国户籍——个人为非英国籍，但在20个纳税年度中有15个纳税年度居住在英国。根据英国遗产税规则，他/她被视为在英国定居，因此，他/她的全球资产将在他/她去世时缴纳遗产税。

当个人移居英国时，根据移居的所有情况和在英国采用的新生活，可能会有人认为个人已立即在英国定居。如果不是这样，一旦个人在英国居住了15年，出于英国遗产税的目的，他/她将被视为定居。

通常情况下，一套复杂的法律最好通过解释性的例子来考虑。

解释性示例

汤姆是澳大利亚公民，他出生在澳大利亚，一直在那里生活和工作。他是英国的非本土人士，拥有500万英镑的净资产。他离婚了，有一个19岁的孩子。

汤姆的孩子哈里选择在英国的一所大学学习，汤姆知道英国的房地产在过去几年里取得了一些不错的回报。

汤姆以自己的名义以50万英镑的价格在他儿子在英国的大学附近购买了一处房产，无抵押贷款，供他的孩子在英国学习期间居住。

规划机会-1

尽管汤姆不是英国税务居民，也是英国非居民，但他以自己的名义在英国拥有的任何资产在去世时都要缴纳英国遗产税。如果汤姆在拥有该房产时去世，将其全部遗产留给哈里，他去世时将承担70000英镑的纳税义务。这是该房产价值的40%，高于325000英镑的零税率区间，假设Tom没有其他英国资产。

• 汤姆本可以考虑以自己和儿子的名义共同购买这处房产。如果他这样做的话，在他去世时，他的英国资产价值将为25万英镑。这低于零税率区间的门槛，因此不需要缴纳英国遗产税。

规划机会–2

汤姆即将退休，他决定搬到英国与他的孩子在一起。他的孩子在大学毕业后定居在英国。他卖掉了澳大利亚的房子，但保留了澳大利亚的银行账户和其他投资，仍在考虑将来某个时候可能会回澳大利亚。在搬到英国之前，他向一个新开立的英国银行账户汇款100万英镑，在英国生活一次。

• 最好建议汤姆将这些资金汇到税收中立的英镑管辖区，如根西岛或马恩岛。如果汤姆在为英国遗产税目的定居之前死亡，那么这些资金将不在遗产税网范围内。

• 通过正确构建这样一个账户，Tom可以将“仅限资本”带到英国，从而避免任何缴纳所得税的义务。在移居英国之前，请联系Dixcart以获取有关此主题的建议。

规划机会-3

汤姆在英国生活了25年后去世。他将自己的全部遗产留给了儿子。由于汤姆去世时被视为定居地，除了他去世时的零税率外，他在世界各地的全部遗产，而不仅仅是他在英国的资产，都将被征收40%的英国遗产税。如果他的遗产仍价值500万英镑，按现行税率和零税率区间计算，应缴纳的遗产税为187万英镑。

• 在汤姆被视为在英国定居之前，他本可以将他仍然拥有的非英国资产清算为非英国居民自由裁量信托（传统上在税收中立的司法管辖区）。这将把这些资产置于他的英国遗产之外，用于英国遗产税目的。汤姆死后，受托人本可以将信托财产分配给哈利；实现与遗嘱相同的结果，但传递的资产无需缴纳遗产税。

规划机会-4

汤姆去世后，他的儿子哈里决定离开英国前往新西兰，此前他在英国生活了30年。他出售了所有财产和其他资产，并将收益存入新西兰的一个银行账户。他在移居新西兰后不到一年就去世了。

由于哈里在去世前一年才离开英国，在过去的20年中，他仍将在英国居住超过15年。因此，他去世时仍将被视为英国居民，他的全部遗产将按40%的税率缴纳英国遗产税，尽管他去世时在英国没有资产。

• 与其在哈里父亲去世时由受托人将资产分配给他，不如让受托人只根据哈里的需要分配资产。这意味着，在他去世时，整个遗产将不在他的名下，因此在英国不需要缴纳遗产税。这些资产将保留在信托中，并可供家族后代使用。应就信托的分配提出建议，以确保这些分配尽可能具有税收效率。

摘要和附加信息

英国遗产税是一个复杂的问题。尤其是在英国拥有资产的个人。需要仔细考虑并提出建议，以确定持有这些资产的最佳方式。

应尽早听取建议，并定期进行审查，以考虑法律和/或家庭情况的任何变化。