英国研发（R&D）税收减免正在发生变化

自2023年4月1日起，英国研究与开发（R&D）税收减免计划预计将发生多项变化。这篇文章总结了2022年7月HMRC R&D最初在2021英国秋季预算中宣布的税收减免变化。

这些变化将于2023年4月1日或之后开始的会计期间生效。这些变化将影响根据两个计划（中小企业或RDEC）提出索赔的公司。

英国政府有一个目标，即提高研发投资；到2027年，研发占英国GDP的2.4%；D税减免是这一目标的一部分，通过降低英国公司的创新成本。

英国R&D税收减免

英国研究与开发（R&D）税收减免可以证明是一项极有价值的税收减免，对于开展重大合格研究与开发的公司来说；D项目，这可能意味着多年不需要缴纳任何公司税，甚至不需要向HMRC申请还款。

对于中小型企业（SME），扣除研发费用的230%；D可以从应税利润中扣除，从而减少应缴纳的公司税。对于亏损的公司，该计划允许以现金支付14.5%的“可交还损失”作为预付款

主要变化是什么？

以下是一些关键变化：

延长合格支出

好消息是，R&D研发支出类别将扩大到包括数据集和云计算的成本——然而，这些成本需要与直接研发成本保持一致；并且不能包括在R&D索赔，其中这些成本仅与间接支持活动有关。

除此之外，R&D纯数学的现在将有资格获得救济，并且可以成为资格研究与开发的一部分；D索赔人的活动。

将救济金重新集中于英国的创新事业

秋季预算中最根本的变化之一是将提供的救济重新集中于在英国开展的活动或合格的海外支出。

• 英国支出

相关的研究和开发必须在联合王国进行。因此，分包R&D工作和外部提供工人（EPW）的成本将限于在英国开展的工作。

• 合格的海外支出

上述豁免适用于因英国不存在或不可复制的地理、环境或社会条件而需要在英国以外开展工作的情况。

工作成本和工人的可用性被明确排除在因素之外。这份清单并非详尽无遗，在短期内，可能会对什么符合这些标准产生更大的不确定性。

值得注意的是，到目前为止，立法草案中没有任何内容专门针对在英国实体海外分支机构从事项目工作的员工的费用索赔问题——希望在法案通过议会程序后，这一点得到澄清。

应对虐待

为了支持HMRC打击滥用R&D计划、新的尽职调查和归档程序将需要通过数字系统进行。

R&D索赔提交流程包括：

1. 数字索赔；

2. 需要披露产生的符合条件的支出类别，并提供R&D活动；

3. 索赔需要由指定的公司高级管理人员背书；

4. 除非公司在前三个会计期间中的一个会计期间提出索赔，否则公司必须在索赔相关期间结束后六个月内提前通知HMRC其提出索赔的意图；和

5. 需要提供在索赔过程中为公司提供建议的任何代理人的详细信息。

最重要的变化是第4点。这一点的影响是，新的索赔人现在只有六个月的时间窗口，以确定他们将提出索赔，而不是目前的两年时间窗口。

您的企业可以做些什么来帮助维护他们的R&amp；D税收减免福利？

在上述提议变更的基础上，维持其全部或部分研发和生产能力的企业；海外的研发活动需要重新评估其潜在的研发能力。如果您的业务属于这一类，您将需要考虑维持当前结构与向英国离岸的实际、商业和成本影响

我们已经确定了下面每个场景的利弊。

场景1：保持你的R&D海外活动

保持R&D国外活动：

• 商业需求，

• 专业知识

• 最具成本效益的选项，

• 改变一些不坏的东西。你有合适的人员、基础设施和流程，为什么要改变它？

随着新规则的出台，显而易见的损失是，从2023年4月1日起，符合资格的海外支出将被取消资格。

然而，这的影响取决于您的业务类型。例如，如果您有一个R&D研发密集型企业的大部分成本来自海外活动，你应该会看到你的研发成本大幅下降；D税收减免申请与非R&D密集型

场景2：重新定位您的R&D英国活动

如上所述，保持R&D在海外的活动反过来又是短期的，如果你要将活动迁移到英国，则情况正好相反。这当然取决于每一项业务。

搬迁R&D到英国的研发活动不可避免地会获得研发资格；

然而，这种改变实际上就像重新开始。缺点是：寻找新供应商和技术工人的潜在困难、保持在预算范围内、搬迁/重组成本、培训、公司和任何员工搬迁的法律和税务考虑等。

同样，这在很大程度上取决于业务，因为对一些人来说，这可能只是在英国寻找新供应商的问题。