关于英国公司税变更的重要更新

2022年秋季，英国公司和个人税收制度受到多项修订。

然而，现在已经证实，在不久的将来将发生两个重大变化：

• 自2023年4月1日起，非英国居民房地产公司的企业税率将上调25%，与2021/2022纳税年度19%的现行税率相比，上调6%。

• 现有的一套规则已经有一段时间没有直接相关，现在肯定需要考虑这些规则，许多公司将受到共同控制，现在被视为彼此“关联”。这可能会对英国公司税的应付金额和日期产生重大影响。

英国公司税率的提高

从2023年4月1日起，英国的企业税率将在19%至25%之间变化。之前的单一利率为19%。

如果英国居民公司的应税利润低于50000英镑，则适用19%的小利润率。利润在5万英镑至25万英镑之间的英国居民公司将支付19%至25%的递减率。超过250000英镑的上限，25%的税率将适用于所有应税利润。

如果有关联公司，则会减少这些带宽，请参阅以下详细信息。

如果会计期跨越2023年4月1日，应纳税利润将按照不同的税率分成2023年1月1日之前和之后的期间。

海外注册公司或税务居民

在海外注册和/或纳税居民且须缴纳英国公司税的公司，将对2023年4月1日之后产生的应税利润缴纳25%的统一税率的公司税。

25%的税率适用于所有英国房地产和交易收入，以及所有英国投资房地产销售的资本收益。

可以在2023年4月1日之前采取行动，以减轻这些变化的一些影响。然而，任何拟议行动都需要进行评估，以确保其具有商业意义，并考虑到任何现行判例法和HMRC惯例。应该听取迪克斯卡特等公司的专业建议。

非英国居民公司持有的英国财产的解封选择

如果正在考虑对非英国居民公司持有的英国房产进行解封，则应尽可能早于2023年4月1日。

每种情况都需要根据其优点加以考虑，需要从税收和更广泛的角度对这是否是最适当的行动进行评估。任何决定都需要考虑到，可能需要一段时间才能做出改变，以实现预期的最终结果。

关联公司——规则变更

“相关51%集团公司”的现行规则；公司通常被视为51%的关联公司，如果公司的共同所有权超过50%，也将于2023年4月1日发生变化。因此，以前不属于季度分期付款制度（QIP）的公司现在可以这样做。

关联公司的新定义将大幅扩大，包括由同一人控制的公司。“人”不仅包括个人，还包括信托的受托人和合伙企业的合伙人。

一个简单的例子如下：一个信托持有8家独立公司的全部股份（100%）。这些公司进行类似的活动，股份由同一委托人托管。根据2023年4月1日之前的规则，没有51%的集团公司，根据新规则，最多可以有8家关联公司。

QIP：定义

大多数公司在年终后9个月零1天内缴纳英国公司税。这是除非它们属于QIP。如上所述，公司是否被视为关联公司以及关联公司的数量将决定公司是否必须通过QIP制度支付其英国公司税。

通常，QIP适用，其中：

• 连续两个会计期间应纳税利润超过150万英镑，

或

• 任何会计期间的应税利润超过1000万英镑。

需要注意的是，应纳税限额除以关联公司的数量。

QIP不会增加应纳税额，但会对现金流产生相当大的影响，如果缺少或少交QIP，可能会导致罚款和/或利息。